Raportarea MDR în Polonia după schimbările din octombrie 2026

Pregătești o operațiune între firme din România și Polonia? Verifică dacă există o obligație de raportare MDR înainte ca proiectul să fie pus în aplicare. MDR este sistemul de raportare a anumitor scheme fiscale către administrația fiscală. De la 1 octombrie 2026, regulile poloneze au fost modificate prin legea din 29 mai 2026. O analiză bazată exclusiv pe materialele anterioare poate duce la alegerea unui formular sau a unui termen greșit. [1] [2]

În regimul actual, definiția schemei fiscale privește un aranjament transfrontalier raportabil, care are o caracteristică generală sau specifică prevăzută de lege. Nu fiecare tranzacție internațională și nu fiecare economie fiscală constituie o schemă raportabilă. În același timp, existența unui scop comercial nu înlocuiește verificarea caracteristicilor legale. [1]

Primul pas este aplicarea definiției actuale

Art. 86a include aranjamente care privesc mai mult de un stat membru al Uniunii Europene ori un stat membru și un stat terț, dacă este îndeplinită cel puțin una dintre condițiile transfrontaliere. De exemplu, participanții nu sunt toți rezidenți în același stat sau o parte desfășoară activitate printr-un sediu permanent în alt stat. Mai trebuie identificată o caracteristică de raportare; simpla participare a două firme din țări diferite nu este suficientă. [1]

Noua definiție nu cuprinde schemele exclusiv interne în același mod ca regimul anterior. Capitolul MDR exclude TVA și accizele. Pentru operațiuni începute ori raportate înainte de 1 octombrie 2026, verifică însă dispozițiile tranzitorii, nu doar definiția nouă. Valoarea mare a tranzacției, luată separat, nu stabilește obligația MDR. [1] [2]

Caracteristicile generale și specifice au condiții diferite

Caracteristicile generale sunt legate de îndeplinirea criteriului beneficiului principal. Acesta privește situația în care un avantaj fiscal este efectul principal sau unul dintre principalele efecte pe care entitatea le poate aștepta din implementarea aranjamentului, pe baza faptelor și împrejurărilor existente. Printre caracteristici se află anumite remunerații ale promotorului legate de avantajul fiscal și anumite aranjamente standardizate. [1]

Caracteristicile specifice sunt prevăzute separat și nu sunt supuse, în aceeași definiție, criteriului beneficiului principal. Exemplele legale includ amortizarea aceluiași activ în mai multe state și anumite transferuri între entități afiliate ale drepturilor asupra unor active necorporale greu de evaluat. Pentru fiecare exemplu trebuie verificată formularea completă și situația efectivă; nu transforma o listă de semnale de verificare într-o obligație automată. [1]

Pentru o societate IT din Polonia care intenționează să transfere către o entitate afiliată din România drepturi asupra unui activ necorporal greu de evaluat, analiza MDR trebuie să identifice dreptul, relația dintre firme, datele de evaluare și caracteristica relevantă. Valoarea facturii sau simpla existență a unui contract de licență nu rezolvă această analiză. [1]

Obligația poate reveni promotorului sau firmei beneficiare

Promotorul poate fi persoana ori entitatea care elaborează, organizează sau pune la dispoziție schema, dar noua definiție cuprinde și anumite activități de ajutor, sprijin ori consultanță, în condițiile de diligență și de legătură cu Uniunea Europeană prevăzute de lege. Nu utiliza automat vechea împărțire a rolurilor fără a verifica definiția aplicabilă după modificare. [1] [2]

Korzystający este persoana sau entitatea căreia schema îi este pusă la dispoziție, la care este implementată, care este pregătită să o implementeze ori a efectuat prima acțiune de implementare. Ea poate avea propriile obligații de raportare, inclusiv atunci când nu există promotor, nu a primit informațiile obligatorii de la acesta ori a primit notificarea legală că promotorul nu raportează din cauza secretului profesional protejat. Faptul că ai angajat un consultant nu dovedește că toate obligațiile firmei au fost îndeplinite. [1]

Dacă promotorul invocă secretul profesional în condițiile art. 86b § 4, beneficiarul trebuie să examineze notificarea și datele primite. Art. 86c § 2 prevede raportarea de către beneficiarul notificat chiar dacă acesta consideră că aranjamentul nu constituie o schemă fiscală. Nu ignora o astfel de comunicare pe baza unei evaluări sumare; verifică regimul, termenul și conținutul cu un specialist. [1]

Termenul de 30 de zile începe înainte de plata impozitului

Pentru beneficiarul obligat să raporteze potrivit art. 86c § 1, termenul este de 30 de zile, raportat la cel mai timpuriu dintre evenimentele prevăzute de lege: punerea la dispoziție pentru implementare, pregătirea pentru implementare sau prima acțiune legată de implementare. Pentru primele două, legea indică ziua următoare evenimentului; pentru prima acțiune, ziua efectuării acesteia. Nu aștepta factura finală ori declarația anuală pentru a identifica începutul termenului. [1]

Promotorul are propriile reguli de termen în art. 86b. Pentru anumite activități de ajutor, sprijin sau consultanță, termenul de 30 de zile este legat de ziua următoare acordării acestora. Notificările între participanți și comunicarea numărului schemei au alte termene. Dacă beneficiarul primește notificarea privind secretul profesional după expirarea termenului său, art. 86c § 5 prevede raportarea fără întârziere, cel târziu în 14 zile de la primirea informației. [1]

Un calendar MDR trebuie să păstreze separat data transmiterii propunerii, data la care aceasta era pregătită pentru implementare, prima acțiune și notificările primite. Aceste date sunt mai utile decât o singură rubrică intitulată «data tranzacției». Dacă termenul este apropiat, analiza calificării și pregătirea datelor trebuie coordonate imediat. [1]

MDR-1 și MDR-3 privesc obligații diferite

MDR-1 privește informația despre schema fiscală. MDR-3 este informația beneficiarului despre utilizarea schemei, atunci când în perioada relevantă au fost efectuate acțiuni care fac parte din schemă sau a fost obținut avantajul fiscal rezultat din aceasta. Depunerea MDR-1 de către promotor nu înlocuiește automat analiza obligației MDR-3 a firmei. [1] [4]

În noul art. 86j, pentru beneficiarul contribuabil CIT ori PIT, informația despre utilizare se depune până la sfârșitul celei de-a patra luni după încheierea anului fiscal. Pentru contribuabilii cu anul fiscal egal cu anul calendaristic, aceasta înseamnă sfârșitul lunii aprilie a anului următor. Celelalte situații prevăzute de lege, inclusiv grupurile fiscale, au propriul reper anual. Nu prelua vechiul termen legat de declarația fiscală fără verificarea regulilor tranzitorii. [1] [2]

KAS publică structurile MDR-1, MDR-3 și MDR-4 aplicabile după 1 octombrie 2026, separat de versiunile mai vechi. Informațiile se transmit electronic, cu semnătura electronică și structura cerute de lege. Verifică versiunea formularului, semnătura și dovada depunerii; un fișier pregătit pe calculator nu dovedește trimiterea. [1] [4]

Confirmarea NSP nu aprobă tratamentul fiscal

NSP este numărul atribuit schemei fiscale. Potrivit noului art. 86g § 6, atribuirea NSP confirmă că aranjamentul descris în informație este o schemă fiscală. Totuși, § 7 precizează că nu confirmă nici conformitatea informației cu situația reală, nici legalitatea evenimentelor, acțiunilor sau modului de impozitare descrise. Raportarea și corectitudinea fiscală sunt verificări distincte. [1]

Pentru un aranjament între România și Polonia, identifică statul în care trebuie raportat de fiecare persoană obligată și păstrează dovada depunerii în celălalt stat, dacă este relevantă. Legea prevede reguli pentru raportarea în mai multe state și evitarea duplicării, dar nu este suficientă afirmația unui partener că «s-a ocupat în România». Trebuie verificate schema, participanții, informațiile transmise și temeiul scutirii de raportare repetată. [1]

Dispozițiile tranzitorii trebuie verificate pe obligația concretă

Art. 24 al legii de modificare păstrează regulile anterioare pentru obligațiile indicate acolo al căror termen expiră la 30 octombrie 2026. Art. 25 reglementează aplicarea noului art. 86j pentru informațiile privind utilizarea transmise după intrarea în vigoare a legii. Aceste dispoziții trebuie confruntate cu datele dosarului, nu deduse doar din data semnării contractului. [2]

Pentru o schemă exclusiv internă raportată înainte de intrarea în vigoare, art. 26 prevede că nu se depune informația despre utilizarea acelei scheme. Legea conține și reguli pentru rolurile de sprijin existente și schemele standardizate. O firmă cu raportări anterioare trebuie să revizuiască lista obligațiilor active înainte de a continua vechiul calendar. [2]

Sancțiunile cer o analiză separată

Art. 80f din Codul penal fiscal prevede, pentru anumite încălcări ale obligațiilor MDR, o amendă de până la 720 de rate zilnice. Rata zilnică și numărul ratelor se stabilesc potrivit regulilor penale fiscale; nu reprezintă o sumă fixă aplicată automat firmei. Pentru faptele de gravitate redusă există regimul contravenției fiscale. Identificarea persoanei responsabile, a obligației și a formei de vinovăție este esențială. [3]

Cinci verificări înainte de implementarea unui aranjament

1. Alege versiunea legii. Stabilește dacă analiza privește noul regim ori o obligație supusă regulilor tranzitorii. Nu reutiliza automat formularele și listele de control anterioare. [1] [2] [4]
2. Verifică definiția completă. Identifică elementul transfrontalier, impozitele implicate, caracteristica de raportare și, unde este necesar, criteriul beneficiului principal. [1]
3. Stabilește rolurile și statul raportării. Cere notificările, numărul schemei și dovezile depunerii. Confirmă ce obligații rămân la societatea ta. [1]
4. Construiește calendarul pe evenimente. Notează punerea la dispoziție, pregătirea, prima acțiune și notificările. Separă raportarea schemei de informația anuală despre utilizare. [1] [2]
5. Păstrează dosarul de analiză. Reține contractele, schema participanților, descrierea mecanismului, justificarea fiscală, evaluarea caracteristicilor și documentele de raportare. O procedură internă practică ajută echipa să transmită informațiile înainte de expirarea termenelor. [1]

Asistență pentru activitatea din Polonia

Cabinetul Stan-Otasevici oferă asistență juridică în Polonia, în limba română. Pentru analiza MDR pregătește contractele ori proiectele, structura participanților și a relațiilor dintre aceștia, rezidențele fiscale, cronologia și orice notificări sau raportări deja primite. Aceste date permit evaluarea obligației, a termenelor și a coordonării necesare între participanți.

Material informativ pe baza surselor verificate la 14 octombrie 2026, cu regulile MDR în vigoare de la 1 octombrie 2026. Aplicarea lor depinde de caracteristicile aranjamentului, de rolul fiecărui participant și de dispozițiile tranzitorii.